关于全面实施营改增的几点建议

　　●省政协课题组

　　-实行营改增，是一项既利当前又功在长远的制度安排，是国家结构性减税政策、全面深化财税体制改革的重要举措。近几年来，我省营改增试点有序推进，税制转换平衡，征管运行顺畅，取得了明显成效。5月1日，营改增试点全面推开，扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。实施过程中，必然会遇到一些新情况、新问题，根据江西实际，就营改增谈几点认识。

　　一、对推进营改增的几点建议

　　高度重视发挥营改增在全面深化改革、促进企业发展中的重要作用。营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，全面推开试点，覆盖面更广，意义重大。可以说，营改增是企业减负的重大红利、创新驱动的财税动力、扩大税源的重要契机以及构建消费型增值税体系的重要标志。由此可见，营改增既是一项非常重要的改革工作，也是一项任务繁重、政策性强、涉及面广的系统性工作，仅仅靠税务部门的力量远远不够。全省各级政府要充分认识营改增工作的重要意义，高度重视、高位推动，尽快成立相关协调领导机构或联席会议，全面协调部署落实营改增工作，坚决打赢全面实施营改增试点改革攻坚战，切实做到所有行业税负只减不增，特别是使小微企业获得实惠。协调领导机构成员除了财政、国税、地税等核心部门之外，还应把国资、工信、质检、住建、商务、金融、旅游、交通运输等相关部门和单位一并纳入。各有关部门要准确把握好“两扩、两促进、两兼顾”的要求，加强协调、密切协作、形成合力，推动营改增政策落到实处、取得实效。

　　加强政策宣传和业务培训，增进社会各界的认同。一方面，为更好适应税制、税率、征管方式、账务处理等新变化，要大力宣传营改增相关政策，在各级行政服务中心或办事大厅设立公共信息服务平台，向纳税人和社会公众做好政策解读，增进社会各界对营改增改革的认同，营造良好的舆论氛围。另一方面，对财政部门、税收征管部门、税务师事务所、企业财务人员进行业务培训，帮助企业完善财务管理，引导纳税人吃透吃准用好政策，帮助纳税人理解新税制、遵从新税制、受益新税制，主动、真实、及时核算并申报缴纳应纳税款，为营改增工作顺利推行奠定坚实基础。

　　进一步优化纳税服务，营造良好的纳税环境。一要全面改进和优化服务。重点要强化主动服务意识，改进纳税服务方式，建立税企良性互动制度，着力构建和谐的征纳关系、税企关系，让纳税服务更高效、更便捷、更优质，全面提升纳税人的满意度和税法遵从度，提高征税效率。二要落实不动产抵扣。将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广。研究出台具体可行的操作办法，确保不动产抵扣这项普惠性政策落到实处，切实减轻企业成本。三要合理划分政府间事权和支出责任。当前存在政府间事权划分缺乏法律规范、诸多事权划分不清晰、部分事权划分不合理、一些事权执行不规范等问题。尤其随着营改增全面推开后，地方政府失去营业税这一主体税种，更需要尽快调整中央和地方政府间的财政关系。要在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权和支出责任，促进权力和责任、办事和花钱相统一，建立事权和支出责任相适应的制度。

　　进一步完善增值税抵扣链条。目前营改增抵扣链条还不完善，导致某些行业只有销项而无进项来源，比如房地产业的土地出让金，政府部门无法开具发票抵扣；还有交通运输业的过路过桥费等，营改增后反而会增加这些企业的税负。对这些特殊情况要尽快制定相关抵扣规定，完善抵扣链条，切实减轻企业负担。

　　合理划分并适用相关税率。比如，针对交通运输业和货运代理业的税率差别，要明确划分交通运输业与货运代理业及快递业之间区别，特别是对于兼营两者业务的企业，要合理划分并适用相关税率，既要做到减轻企业税负，又要保证应收尽收。

　　强化税收征管，防止跑冒漏滴。既要加强对传统行业的税收征管，也要探索如何对一些新行业进行征税，严防跑冒漏滴，确保应收尽收。比如，探索对景德镇陶瓷艺术从业人员进行征税，一是从省级层面成立陶瓷艺术从业人员作品管理机构，综合协调财政、国税、地税、工商、公安等相关部门对其进行征税。二是在评定职称或艺术荣誉称号时，把陶瓷艺术从业人员缴纳税款作为评定的重要依据；加强考核管理，对已获得职称或荣誉称号者，应保持有一定数量的作品销售和税款缴纳，否则建议审批部门取消其已评定的职称和荣誉称号，提高纳税遵从度。三是对陶瓷艺术从业人员纳税进行分类征收。按陶瓷工艺美术大师级别，如国家级、省级等分别确定一定的税率，并结合其创作收入情况予以征收，并建立纳税档案。四是加大偷逃税收的查处力度。定期对市场上陶瓷艺术从业人员的作品进行巡查，一旦发现严重的偷逃税情况，对其严厉处罚，并纳入个人征信体系。同时，还应对旅游景点门票以外的，如餐饮、住宿、娱乐项目等旅游消费各个环节进行征税。

　　扶持企业加快发展，进一步做大做强总部经济。借助全面推进营改增的有利契机，通过采取一定的奖励、返还等优惠政策措施，鼓励、引进各类企业或产业尤其是物流运输企业到江西设立总部和中心，在江西缴纳税收，做大做强总部经济。比如，吉安市的江西龙艺企业管理服务有限公司，近几年来在永丰县得到了稳步发展，经营业务成效显著，缴纳税费快速增长(据统计，该企业2015年缴纳增值税512.33万元，预计2016年可缴纳增值税6000多万元，比去年增加5500万元左右)。全面实施营改增后，由于增值税抵扣链条仍不完整，可能会对该企业的发展造成一定的困难。对此，财政应给予一定的扶持政策，为企业发展创造良好的环境和条件；国税部门要加强指导服务，推动企业加强自我管理、建立完善台帐、完备各种手续，不断提升发展竞争力，为地方经济作出贡献。

　　建立健全国、地税合作机制。目前，国税和地税是相互独立的两个部门，用的是两套不同的征管系统。税制改革是一项综合性、系统性的工作，营改增涉及国税、地税双方的协作和信息共享。特别是全面推进营改增后，我省地税营业税直接减收近500亿元，地税也失去了“以票控税”的管控优势，间接影响其他税费减少近200亿元。为此，应尽快建立健全国、地税合作机制，明确各自权利、义务，以及相互之间的信息交换、工作衔接、异议处理等事项，推进联合办税。特别是营改增后，国税部门负责征管的增值税纳税户将大幅增加，要从机构、编制等方面综合考虑，在两个部门之间适当调配人力资源，实现无缝对接，确保营改增工作顺利推进。

　　建立征税信息共享平台，进一步提高税收征管效率和水平。税收征管是税制改革的重要保障。缺乏征管能力，税制改革措施无法落到实处，营改增必须以提升征管能力为配套和保障。目前，在税收征管工作中，普遍存在征管信息难掌握的问题。要调阅相关征税信息，涉及银行、公安、工商等多个部门，无法实现信息共享。因此，应着力构建统一的征管信息共享平台，让征管信息真正实现内部共享，不断提高税收征管工作效率。税务机关要加大与相关部门的协作，推进增值税发票系统升级，依靠创新和改革驱动来提升税收征管能力。加快推进互联网与税收工作的融合，充分运用“互联网+税务”手段，建设电子税务平台，提升税收征管能力和征管效率。

　　二、需要进一步探索完善的几个问题

　　关于简并税率的问题。营改增实施后，增值税将占全部税收的一半。如何有效降低增值税的税负？一个重要途径就是简并税率。现行增值税税率及征收率档次较多，容易扭曲增值税抵扣运行链条，带来一定的政策和征管风险。要探索通过怎样的方式、怎样的途径，进一步简并增值税税率及征收率，从而实现在充分论证、科学测算的基础上，逐步减少税率档次，降低税负。

　　关于扩大税基的问题。税基是计税依据之一。在税率未变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会减少如个人所得税中的个人所得额等。一个国家制定税收制度，要恰当地选择税基。在商品经济条件下，可供选择的税基的范围比较广泛，商品流转额、企业利润、个人所得、投资消费支出，以至财产和财产转移，都可以作为税基。在拓宽和扩大税基方面，新西兰模式对世界各国都有示范作用。新西兰早在上世纪80年代就以货物与劳务税(类似增值税)代替了税率档次繁多的营业税。在新西兰境内的税务登记者发生的销售货物、提供劳务以及进口货物的行为，都属于增值税的征税范围。不仅对提供产品征税，而且对提供劳务，包括政府机关也征税。至今，新西兰是实行增值税范围最广的国家，呈现出税基宽广、抵扣彻底、衔接紧密、符合税收中性原则的诸多优势。因此，我们也可以在如何进一步扩大税基方面进行调研和探索，既可以进一步利用税收实现政府对国民经济的调节，同时又有利于坚持税收公平与效率原则。关于降低遵从成本的问题。纳税遵从成本问题是影响纳税人对税法遵从度高低的重要因素。20世纪80年代，英美等国家开始这一领域研究，并将其纳入税收改革考虑范围。调查研究表明，纳税遵从成本巨大而且具有累退性，会增加纳税人的不遵从行为。要立足我国税收征管现状，借鉴先进实践经验，从还权还责于纳税人视角，在如何健全税收法规体系、如何为纳税人遵从提供良好环境、如何完善税收征管制度、如何增强公众纳税意识、如何平衡税收遵从成本等方面认真研究，以进一步降低纳税人遵从成本，不断提升税收征管水平与效率。比如，在依法治税方面：应尽快修订完善税收征管法，制定相关配套实施细则，建立科学、合理、公平的税收征管体系，为依法治税提供制度保障；在税收执法方面：应强化纳税人的学法用法尊法守法意识，加大执法力度，公正文明执法，依法打击税收违法犯罪活动，为诚实守信纳税人营造公平公正的税收法治环境；在构建征信体系方面：应建立和完善纳税人的纳税征信体系，对拒不依法缴税或存在偷税、漏税、欠税、逃税等情况的纳税人，在依法加大处罚力度的同时，还应记入纳税征信体系，列入黑名单，并向社会进行公示。