必要咨询、服务和培训方可计入技术转让收入

      国家税务总局日前发出公告，对《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）中技术转让收入计算的有关问题予以明确。

      公告中规定，可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务和技术培训产生的收入，并应同时符合以下条件：一是在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务和技术培训；二是技术咨询、技术服务和技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

      国家税务总局相关人士表示，必要的技术咨询、技术服务和技术培训，是转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的咨询、服务和培训。在技术投入使用、实现产业化后所提供的咨询、服务和培训，不应是该转让技术投入使用所必需的咨询、服务和培训。而升级型的更新维护，则是新的技术开发项目，应在国家知识产权管理部门另行备案，与原转让的技术投入使用并无必要关系。

      《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业技术转让所得可享受企业所得税减免税优惠。《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》规定：“技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。”而对于“密不可分”，文件没有规定具体的判定标准，在实际执行中，存在着不同的理解。为有利于企业所得税的征管工作，国家税务总局以上述公告对此问题予以明确。

      由于存在不同的理解，以往不同地区的不同企业对这一问题有着不同的处理方式，并已办理了相关年度的企业所得税汇算清缴。为避免产生新的矛盾，本着有利于纳税人的原则，国家税务总局规定，新的规定从2013年11月1日起执行，以前已作税收处理的，可以不作纳税调整。