如何查处虚假验桩记录和不实签证资料

　　某建设单位从成立开始，一直租房办公，工作和训练条件落后。在其上级主管部门的支持下，某建设单位克服各种困难，通过各种方式筹集建设资金，使项目得以提前9个月建成并投入使用。其上级主管部门的审计处委托某造价咨询公司对项目的结算造价进行审核，送审造价2,448.88万元，审定造价2,166.97万元，审减造价281.91万元。其上级主管部门将咨询公司审定结果送我局审计。通过审计共减少经济损失120.07万元，其中审计再审减造价86.74万元、调帐处理应由施工单位承担而记入工程投资的费用29.23万元、建议不应再支付监理费4.1万元。

　　一、 审  计  经  过

　　1、做好审前调查，确定审计重点

　　审计组经初步查阅咨询公司审定的结算书，发现该项目有很多签证，审定签证造价658.4万元。经查阅签证资料，发现绝大部分签证单无附件。咨询公司审核人员虽然对部分签证的真实性提出怀疑，并在签证单上作了标记，但还是按签证单计算造价。审计组经询问审核人员，了解了该项目的审核经过：咨询公司多次到工程现场进行查验，复核了能看到的签证工程量，不正确的工程量进行了纠正；对一些包干项目，重新按定额进行计价；与施工单位核对了多次，双方存在很大分歧；相关问题也向委托单位的审计处作了汇报，审计处多次进行了协调；作为咨询公司对一些经建设单位、监理单位作了说明的隐蔽签证只能按签证工程量计算。因此，审计组认为签证单是本项目的审计重点，要求建设单位提供监理项目部人员名单、施工现场照片，找监理人员了解情况，并到市城建档案馆查阅存档资料。

　　2、找监理单位了解情况，监理单位严重失职

　　经找现场总监代表了解情况，该项目的监理项目部名单中，只有不在现场管理的郭某某有监理工程师执业证，现场总监代表、监理人员及在签证单上代表监理单位签字的人员均没有监理执业资格。该项目共有46份签证单，多数签证单没有附件，只有一个数量，但监理单位不进行审核，仍按单签字盖章。如36号签证单的签证事项是排水沟长度是558米，咨询公司经现场核实的长度是316米，多报242米，多报比例达到77%。审计组要求监理单位提供桩长的原始记录，但监理单位提供不了。根据《江西省审计机关政府投资项目审计管理暂行办法》的规定，将监理单位存在的问题移交建设行政主管部门处理，同时建议建设单位不再支付未付的监理费4.1万元。

　　3、查阅桩基检测报告，发现虚假验桩记录问题

　　经查阅本项目城建档案，找出了桩基检测报告。桩基检测报告分为三种：低应变为每桩必检，单桩静载和钻芯是抽取一定比例。将低应变检测报告中的桩长与验桩记录表（经建设、设计、地勘、监理、施工单位签字盖章）的桩长进行比较，发现两者差距很大，例如指挥中心第16号桩，低应变检测报告中的桩长11.7米，而验桩记录的桩长为15.7米，相差4米；该桩的单桩静载检测报告的桩长为11.7米，钻 芯检测报告的桩长为11.64米，钻芯桩长的数据与低应变桩长和静载桩长的数据只相差6公分。经到检测中心咨询，相关人员解释：低应变检桩时，桩长先由监理单位或施工单位提供数据，然后进行电击，根据电流反射时间和情况，检测桩长和桩的完整性，如果用反射时间计算的桩长与监理单位或施工单位提供的桩长相差不大，则检测报告中的桩长就采用监理单位或施工单位提供的数据，如果相差太大，则会修改；钻芯检测是直接从桩顶钻孔到桩底， 并且要钻入桩底的持力层中取样，看持力层是否达到要求，检测人员会当场测量芯长并记录，因此钻芯检测报告的桩长是最真实的。经查阅其它钻芯桩长的数据，与低应变桩长的数据很接近。因此可以推断低应变检测报告中的桩长是真实的，而验桩记录中的数据是事后整理的虚假数据。经统计，三栋房子的验桩记录桩长为2,026.9米，低应变检测报告桩长为1,429.24米，相差597.66米，虚报比例达42%，涉及桩基工程量有土方、桩芯、护壁、钢筋和挖桩增加人工。经计算，咨询公司按验桩记录计算的桩基增加造价为94万元，审计按桩基检测报告计算的桩基增加造价为36.31万元，审减57.69万元。

　　4、查阅材料合格证，发现建设单位说明不实

　　建设单位书面证实地面砖为佛山德美品牌，签证单确定地面砖因提高质量档次而增加80元/平方米。审计组从城建档案查到的地面砖合格证的品牌为佛山五福品牌，与签证资料不符。审计组要求咨询公司到市场调查，调查的价格在100元/平方米左右，扣除投标价，只能增加60元/平方米。咨询公司按签证价计算的地面砖增加造价为57.62万元，审计按市场价计算的地面砖增加造价为43.22万元，审减14.4万元。

　　5、分析签证资料的合理性，合理划分责任

　　审计组对签证资料的合理性进行分析，认为因桩基检测修便道的费用不应全部由建设单位承担。第4号签证单的签证事项是围墙内挖排水沟，审计认为该事项属于施工场地的临时设施，应由施工单位承担；第18号、第20号签证单的签证事项是因桩基检测要进大型设备，修便道发生的机械挖土、填混合料费用。审计认为施工场地内的便道应由施工单位施工，但同时考虑到配合桩基检测的需要，对便道加固的费用可以由建设单位承担，因此确定第18号、第20号签证单的费用由建设单位、施工单位各承担一半。咨询公司按签证单审定的造价为6.14万元，审计将责任分摊后的造价为3.26万元，审减2.88万元。

　　6、分析签证资料的真实性，剔除多签工程量

　　审计组对签证资料的真实性进行分析，对签证单多计的工程量给予核减。第7号签证单的签证事项是房屋地面整体下降，下降深度分 别为2.3米、2.2米、2.1米，审计通过查阅施工照片，下降深度只平人腰，因此确定下降深度为1.3米。第12号签证单的签证事项是桩基施工的抽水台班，共签证了437.5个台班。审计经查阅监理日记，如2011年12月29日只剩8根桩没有浇砼，而签证单中签证了14台抽水机，每桩超过1台抽水机，与实际情况不符。经与建设单位确定，抽水台班扣减200个。咨询公司按签证工程量计算的造价为19.85万元，审计重新核定工程量后的造价为11.27万元，审减造价8.58万元。

　　7、复核咨询公司结算，纠正不正确的算法

　　审计组经复核咨询公司审定的结算书，咨询公司审定结算将DN300的波纹管误算成DN800的水泥排水管，而且波纹管要按当期信息价70.09元/米进行调差。咨询公司审定造价为7.94万元，审计审定造价4.75万元，审减造价3.19万元。

　　8、审计建设单位财务，避免建设资金流失

　　经审计建设单位财务帐，在工程投资中列入了劳保统筹费23.67万元、上级行业管理费5.56万元。根据《九江市建设工程劳动保险费管理办法》和省物价局、省财政厅《关于明确建筑行业上级管理费收费标准的函》的规定，这些费用应由施工单位支出，建设单位只是代缴。因此，要求建设单位将这些费用调整为“其他应收款”，在与施工单位办理结算时扣回，避免了因建设单位不熟悉相关规定而造成的建设资金流失。另外，建设单位将19.98万元水泥款发票入帐，经询问是代施工单位购水泥。根据相关规定，水泥款发票不能冲抵建安发票，审计组责成建设单位将19.98万元水泥款调整为“其他应收款”，在与施工单位办理结算时扣回，避免施工单位偷漏税费。

　　二、 审  计  经  验

　　1、审计要多方面收集资料，不能单方面依赖送审资料

　　本项目的签证资料是经过建设、监理、施工单位签字盖章的，验桩记录更是经过建设、设计、地勘、监理、施工单位签字盖章。但审计组并没有相信这些送审资料，而是到城建档案馆查找工程技术资料，要求建设单位提供施工照片、会议记录，要求监理单位提供监理日记、月报和整改通知书。通过其他资料来推翻不实的签证资料和验桩记录。

　　2、投资审计既要审工程造价，也要审财务费用

　　投资审计除了重点审计工程造价和建设程序外，还要审计财务费用，这才是一个完整的决算审计。本项目就是一个例子，如果不审财务费用，因建设单位不熟悉相关规定会造成29.23万元建设资金流失，19.98万元水泥款发票入帐会造成施工单位偷漏税费。

　　3、将不属审计管辖的事项移交有关主管部门处理

　　监理单位存在严重失职行为，造成严重后果，必须追究责任。根据《江西省审计机关政府投资项目审计管理暂行办法》的规定，将监理单位存在的问题移交建设行政主管部门处理。

　　4、审计报告引起了建设单位和其上级主管部门的高度重视

　　建设单位和其上级主管部门高度重视审计报告，建设单位召开了党委会，就审计报告反映的问题进行了通报和明确，对审计建议十分重视，要求认真总结建设经验，在今后项目建设中要严格按规范执行。(九江市审计局　  瞿明贵)